В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее – плательщики страховых взносов), выступающие как страхователи в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно подпункту 1 пункта 1, пункту 2 статьи 420 и пунктам 1 и 2 статьи 421 НК РФ объектом и базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений.
При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Например:
- суммы арендной платы, производимой организацией в пользу физического лица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) нежилого помещения;
- подарки, не связанные с оплатой и стимулированием труда;
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- расходы на обязательные медицинские осмотры, если работодатель организует их проведение в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса Российской Федерации. В случае если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами;
- выплаты муниципальным служащим органов местного самоуправления, установлены законодательными актами субъекта Российской Федерации в виде компенсации на лечение;
- суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, таможенных органов Российской Федерации, лицами начальствующего состава органов федеральной фельдъегерской связи, лицами, проходящими службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющими специальные звания полиции, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных войсках, учреждениях и органах в соответствии с законодательством Российской Федерации и иные суммы установленные ст. 422 НК РФ.
