Из-за пандемии и мер господдержки малого и среднего бизнеса органы МСУ могут столкнуться с существенным падением поступлений в местные бюджеты. Сократятся налоговые и неналоговые доходы. Для разных типов муниципальных образований снижение будет неодинаковым. Из статьи вы узнаете, какие из муниципалитетов пострадают больше остальных.
Как меры налоговой поддержки бизнеса отразятся на доходах местных бюджетов
Основной источник налоговых поступлений в местные бюджеты — НДФЛ. В 2019 году на него пришлось 65 процентов всех налоговых доходов. В 2020 году многие муниципалитеты получат меньше НДФЛ, чем рассчитывали. Причинами станут приостановка работы значительного количества предприятий и других организаций, рост безработицы и снижение зарплат в сфере услуг и непродовольственной торговле.
В первую очередь негативный эффект почувствуют в муниципальных образованиях с развитой сферой услуг. Особенно сильно пострадают туристические центры. Но поступления в бюджеты снизятся не только в результате замедления экономической активности. Меры по поддержке экономики также отразятся на доходах.
Субъектам малого и среднего предпринимательства, которые работают в наиболее пострадавших отраслях, предоставили полугодовую отсрочку уплаты налогов. Она будет касаться всех налогов, за исключением НДС.
На заметку: Правительство дополнило перечень наиболее пострадавших отраслей постановлением от 18.04.2020 № 540.
Местные бюджеты недополучат доходы в виде налога на совокупный доход. Его платят субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2019 году поступления из этого источника составили 15,5 процента от общего объема налоговых доходов местных бюджетов.
Значительно уменьшатся доходы от налогоплательщиков, которые работают на специальных режимах. При этом наиболее быстрыми темпами будут снижаться поступления от предприятий малого и среднего бизнеса — ЕНВД, налога с компаний на УСН, платы за патент.
В 12 регионах муниципалитетам переданы доходы от налога на имущество юридических лиц, в 4 регионах — от налога на прибыль, в 6 регионах — от транспортного налога. Бюджеты муниципальных образований этих регионов также недополучат налоговые доходы в результате мер поддержки экономики.
Отрасли, наиболее пострадавшие от распространения коронавируса
Как ослабление контроля отразится на доходах бюджетов
До 1 мая органы государственного надзора и муниципального контроля не будут назначать и проводить:
- проверки по Федеральному закону от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»;
- выездные налоговые проверки.
Исключение — проверки в целях оформления разрешительных документов, а также внеплановые проверки, вызванные ЧС либо причинением вреда жизни и здоровью граждан.
Документ: ФНС приостановила проверки приказом от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@
ФНС до 1 мая приостановила текущие выездные проверки и прекратила назначать новые, а также ввела ограничения на мероприятия налогового контроля. До этой же даты инспекторы не будут применять санкции за налоговые правонарушения. Из-за этого местные бюджеты тоже лишатся части налоговых доходов.
Отсутствие возможности назначать и проводить проверки приведет к снижению поступлений в местные бюджеты от штрафов. В 2019 году на эту статью пришлось 10 процентов неналоговых поступлений. Кроме того, существует риск, что юрлица и индивидуальные предприниматели будут чаще нарушать требования, в том числе установленные в муниципальных правовых актах. Это может вызвать проблемы с качеством муниципальных услуг.
Как повлияет на доходы поддержка арендаторов
Органы МСУ, которые сдали в аренду муниципальное недвижимое имущество, должны предоставить арендаторам право вносить платежи с отсрочкой. Это предусмотрено статьей 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ.
Рекомендация: Чтобы предоставить арендные каникулы малому и среднему бизнесу, воспользуйтесь образцами из статьи. В ней же мы подробно рассказали, на каких условиях предоставить отсрочку
Арендаторам надо дать отсрочку до 1 октября 2020 года. С момента, когда в регионе начал действовать режим повышенной готовности или режим ЧС, у арендаторов возникает право временно полностью остановить оплату. После того как этот режим прекратит действовать, они будут вправе вносить с отсрочкой 50 процентов платы вплоть до 1 октября 2020 года.
Использование муниципального имущества приносит местным бюджетам более половины их неналоговых доходов. Степень снижения поступлений от аренды будет зависеть от того, на сколько месяцев муниципалитет отсрочит внесение платы, и от предложений арендаторов. Но уже сейчас ясно, что в 2020 году неналоговые доходы местных бюджетов могут снизиться более чем в два раза.
Бюджеты каких муниципальных образований пострадают сильнее всего
На степень снижения доходов повлияет тип муниципального образования, его размер и уровень экономического развития.
Структура доходов местных бюджетов у муниципальных образований различных типов неоднородна. Так, поступления от НДФЛ составляют 60 процентов налоговых доходов бюджетов городских округов и более 70 процентов в бюджетах муниципальных районов. От налогов, уплачиваемых по спецрежимам, в большей степени зависят бюджеты городских округов. Доходы бюджетов городских поселений формируются на 55 процентов за счет НДФЛ и на 30 процентов за счет земельного налога. В сельских поселениях ситуация обратная. Их бюджеты формируются в основном за счет земельного налога: на него приходится половина налоговых поступлений. В связи с неплатежами приток доходов из этого источника сократится. Но темпы снижения будут более медленными, чем по другим налогам, поступающим в местные бюджеты. Отчисления НДФЛ в бюджеты сельских поселений существенно ниже, чем в бюджеты муниципальных образований других типов. Поэтому рост безработицы и сокращение расходов на оплату труда повлияют на бюджеты сельских поселений в меньшей степени, чем на иные местные бюджеты.
Важная деталь: В условиях пандемии в тех поселениях, где вводились платежи в рамках самообложения граждан, эти средства не получится собрать в полном объеме
От антикризисных мер сильнее других пострадают бюджеты городских округов и городских поселений. Наиболее ощутимое падение доходов ждет крупные экономически развитые города и региональные столицы. По специфике экономического развития более уязвимыми окажутся муниципальные образования с развитым туризмом. Более устойчивы будут территории, на которых сосредоточены пищевые производства.
Снижение поступлений в бюджеты в виде налогов с малого и среднего бизнеса и штрафов в большей степени затронет городские округа и муниципальные районы.
Доходы от сдачи муниципального имущества в аренду в бюджетах городских округов составляют около 60 процентов, городских поселений — 67 процентов. Именно для этих муниципальных образований финансовые последствия поддержки арендаторов станут наиболее ощутимыми. Сельским поселениям эта мера не навредит: они получают от аренды менее 3 процентов всех неналоговых доходов.
Как ситуация может развиваться дальше
Учтите, что принятый Правительством перечень мер по поддержке предпринимателей неокончательный. Федеральные власти могут его дополнить. Часть предложений вносят сами субъекты МСП. Например, бизнес продолжает настаивать на отмене налогов вместо отсрочки для пострадавших от COVID-19 отраслей, на расширении льгот по другим налоговым платежам, а также на снижении ставки НДФЛ вдвое. Для поддержки занятости предприниматели предлагают отправлять сотрудников в отпуска с выплатой пособия за счет государства и освободить работодателей от ответственности за задержку зарплат.
Свои инициативы в Правительство также направила Торгово-промышленная палата. Она настаивает на отмене налогов для пострадавших от распространения коронавируса отраслей и предлагает отсрочку по уплате НДС для товаров первой необходимости. Кроме того, ТПП предлагает ввести мораторий на уплату транспортного налога для компаний, занятых в международных перевозках, и рост тарифов на ЖКУ для всего бизнеса. Если государство одобрит хотя бы часть данных мер, это приведет к еще большему снижению доходов местных бюджетов.
Основу большинства местных бюджетов составляют трансферты. Более 30 процентов бюджетов сельских поселений и 50 процентов бюджетов муниципальных районов формируются за счет дотаций. В период преодоления кризиса межбюджетные трансферты, вероятнее всего, пересмотрят. Но пока такие предложения озвучены не были. В этих условиях местные власти будут вынуждены уменьшить расходную часть бюджетов на 2020 год. Муниципалитетам придется финансировать только первоочередные расходы и адаптироваться к сложившейся ситуации.
